英漢稅務詞典

A glossary of taxation terms 英文稅務詞彙翻譯及解釋

由於稅務牽涉英文會計和法律，所以納稅人經常會遇到一些英文專有詞彙，但大多數納稅人未學過法律、會計和稅務等專門科目，所以，他們實在難以清楚明白這些英文詞彙，而即使他們不怕麻煩，翻查家中的一般常用英漢字典，亦未必找到這些英文詞彙在稅務上的真正意義。但那些從事會計、稅務及會計的專業人士，他們郤不時會在和顧客談話中，引用或提及這些英文詞彙，以炫耀他們的專業知識，非一般大眾市民能及。另外，亦有些專業人士喜歡以英文專業詞彙吹水，藉以增加顧客對他們的信賴，從而收取高昂費用。本網站成立的宗旨，就是要幫助香港大眾市民，了解稅務法例，減低稅務煩惱和負擔。為了貫徹這個宗旨，我會不斷蒐集對一般納稅人有用的英文稅務詞彙，然後加以中文翻譯，刊登在網站之上，給廣大香港市民參考。

English taxation terms	中文翻譯及解釋
account for the commissioner	遺產呈報表，一般是給非遺產管理人用來申報死者聯名財產或須繳稅餽贈的。
administrator of a deceased estate	遺產管理人，即遺囑內指定的遺產管理人，若死者沒有立下遺囑，則會是死者的直系親屬。
affidavit / affidavit for the commissioner	宣誓書、誓章，是給遺產管理人用來申報死者財產的。
appeal	上訴。如果納稅人不同意評稅，可以根據稅例上訴。
assessable income	應評稅入息，即按稅務條例須繳稅的薪俸入息。
assessable profit	應評稅利潤，即按稅務條例計算的須繳稅營業利潤。
assessable value	應評稅值，即按稅務條例計算的須繳稅物業收入。
asset betterment statement	資產增加計算表，主要是給調查人員用來估算納稅人的收入，簡單來說，納稅人在調查期間的估算應課稅收入，就是期間增加了的資產，加上花去了的支出，減去不用課稅的收入了。
authorized representative	授權代表。由於保密規定，稅局不能隨便洩露納稅人的資料，所以，若果納稅人想別人替他處理稅務，他必須在報稅表內或書面上通知稅局有關授權。
avoidance scheme	避稅計劃，納稅人利用稅務條例的漏洞、灰色地帶或寬免來減少稅款。
badges of trade	經商標記，用來考慮一個人是否在經營業務，若否，則其獲利就不須繳付利得稅了。
balance of probabilities	以可能性推算。這是民事案件的舉證尺度，適用於一般稅務糾紛案件。
balance sheet	資產負債表，屬於公司年結帳目，用來列出公司在結算日的所有資產及負債。
bankruptcy	個人破產。若納稅人破產，他的資產將會被接管，以償還欠債，而最終未能清還的欠債，包括欠稅，可以在若干年後撤銷。
basis period	評稅基期，用來計算應課稅收入的期間，以物業稅及薪俸稅來說，評稅基期是4月1日至3月31日，利得稅則按結帳日而定，一般來說，以結帳日為3月31日的業務，其評稅基期亦會是4月1日至3月31日。
beneficial owner	實質權益持有人。法理上，物業可由信託人持有及管理。在稅務上，實質權益持有人須為其業務或物業課稅。
beyond reasonable doubt	沒有合理性疑點。這是刑事案件的舉證尺度，適用於以刑事檢控的逃稅案件。
board of review	稅務上訴委員會，屬於司法機，處理納稅人與稅務局的爭議。
bona fide	真誠的。這是常用的法律詞語，如果納稅人是真誠地處理他的稅務或業務，他所說的或所做的會較易被法庭或稅局接受。
burden of proof	舉證責任。稅例規定，在反對評稅中，納稅人必須提出證據，證明稅局評稅有誤。
business records	營業紀錄。稅例規定，所有經營業務的人，必須保存足夠營業紀錄，以計算應課稅利潤。
business registration	商業登記。法例規定，除了獲得豁免外，所有經營業務的人，必須申辦商業登記。
capital expenditure	資本性支出。在稅務上，資本性支出不能扣稅。
certificate of exemption of estate duty	豁免遺產稅證書，用來證明遺產稅署已審閱過有關申請，而遺產未到付稅水平，不須繳稅。
certificate of receipt of estate duty	已徵收遺產稅證書，用來證明遺產稅署已審閱過有關申請，而遺產稅亦已清繳了。
cessation of business	業務結束。根據稅例，若結束業務，須在一個月內通知稅局。
child allowance	子女免稅額。一般來說，繳納薪俸稅的人，可以申請這個免稅額，而物業稅及利得稅的人，則要透過申請個人入息課稅，才可以獲得免稅額。
commencement of business	業務開張。根據稅例，除了獲得豁免外，所有經營業務的人，必須在業務開張後一個月內申辦商業登記。
commercial building allowance	商業樓宇免稅額。所有用於賺取應課稅利潤的商業樓宇，納稅人可就其購置及資本性支出，申請免稅額。
compensation for loss of employment	因失去職位而得到的補償。由於此項收入並非工作酬勞，所以不須繳納薪俸稅。
contract gratuity	約滿酬金。此項收入乃工作酬勞，所以須繳納薪俸稅。但如果納稅人有房屋福利，在計算住屋租值時，有關酬金可以不計。此外，納稅人可以申請將酬金按合約期間攤分報稅，最高為期三年。
co-owner / tenant in common	分權業主，即每位業主的業權並不相聯，都是獨立的，可以出售的。
corporation / limited company	有限公司。除非涉及欺詐，公司在清盤時，即使有欠債未清還，股東亦不必負責。
corrective affidavit	宣誓修正書。遺產管理人用來修正以前呈交過的遺產宣誓書。
criminal prosecution	刑事起訴。若納稅人蓄意逃稅，稅局可以以刑事罪名起訴，而一經定罪，納稅人可被判入獄。
de facto	實質上的。這是常用的法律詞語，他所說的或所做的會較易被法庭或稅局接受。
declaration of trust	信託聲明書。財產持有人以書面聲明他只是受託人，而不是財產的實質權益擁有人。
dependent brother / sister allowance	供養兄弟姊妹免稅額。繳納薪俸稅的人，若供養未成年或傷殘兄弟姊妹，可以申請這個免稅額，而物業稅或利得稅的納稅人，則需透過申請個人入息課稅，才可以獲得是項免稅額。
dependent parent allowance	供養父母免稅額。繳納薪俸稅的人，若供養年滿55歲的父母，可以申請這個免稅額，而物業稅或利得稅的納稅人，則需透過申請個人入息課稅，才可以獲得是項免稅額。
depreciation allowances	折舊免稅額。若納稅人購置機械設備、工業樓宇、商業樓宇，作業務用，可以申請是項免稅額。
disabled dependant allowance	傷殘受養人免稅額。繳納薪俸稅的人，若供養傷殘父母、配偶、兄弟姊妹，可以申請這個免稅額，而物業稅或利得稅的納稅人，則需透過申請個人入息課稅，才可以獲得是項免稅額。
discretion	酌情權。某些稅例賦與稅局酌情權，以處理過期罰款、附加費…等。一般來說，稅局在行使酌情權前，會要求納稅人作書面解釋。
documentary evidence	書面 / 文件証據。根據稅例，納稅人有責任向稅局提供資料，此外，如果納稅人反對評稅，他便要提出証據，証明評稅錯誤。書面及文件證據，當然是極為重要的資料和証據。
elderly residential care expenses	安老院支出。繳納薪俸稅的人，若曾支付年滿60歲父母的安老院費用，可以申請扣稅額，而物業稅或利得稅的納稅人，則需透過申請個人入息課稅，才可以獲得是項扣稅額。
error or omission	錯誤或遺漏。若評稅有錯誤或遺漏，即使過了反對期，納稅人仍可根據稅務條例第70A條，申請修改評稅。
estate duty	遺產稅。
evasion of tax	非法逃稅。這是嚴重罪行，若經法庭定罪，納稅人可被判入獄。
ex gratia payment	不是基於法律責任而付款。以是否應繳付薪俸稅來說，付款是否基於法律責任，並非主要考慮因素，而最主要的考慮因素是該付款是否工作酬勞，若是，則須課稅，若否，則不須課稅。
executor of a deceased estate	遺產管理人。通常是指死者曾立下遺囑，並在遺囑裏指定誰當遺產管理人。
false accounting records	虛假帳目。以虛假帳目瞞稅，是非法逃稅。
field audit	實地審查。稅局不時抽查納稅人呈交的報稅表，若認為納稅人可能漏報收入，便會派人到納稅人的業務地點查稅。
gift inter vivos	生前餽贈。一般來說，若受贈者在死前三年收取餽贈價值超過20萬，而遺產總評稅值又超過七百五十萬，有關餽贈須付遺產稅。
gross income	總收入。以利得稅報稅來說，總收入指所有不同種類入息的總和，包括一般業務收入，出售資產的款項，以及來自其他與業務無關的收入。
grounds of objection	評稅反對理據。稅例規定，在反對評稅時，納稅人必須清楚提出他反對的事項及理據。
home loan interest	購置居所貸款利息。繳納薪俸稅的人，若曾支付供樓利息，可以申請扣稅額，而物業稅或利得稅的納稅人，則需透過申請個人入息課稅，才可以獲得是項扣稅額。
housing benefit	房屋福利。根據稅例，房屋福利亦須課稅，但課稅值會比福利的現金面為低，一般來說，課稅值是福利期間工資的10%。
in the production of assessable income	為賺取應評稅入息而招致的支出。繳付薪俸稅的人，可就這些支出申請扣稅。
in the production of assessable profit	為賺取應評稅利潤而招致的支出。繳付利得稅的人，可就這些支出申請免稅額。
industrial building allowance	工業樓宇免稅額。繳付利得稅的人，可就購買工業樓宇的支出申請免稅額。
inter alia / include	包括。法律常用詞彙，用來澄清以下事項包含於前述的事情，但並非等於前述事情的全部事項。
joint assessment	夫婦合併評稅。一般來說，當其中一方的收入低於個人基本免稅額時，申請夫婦合併評稅會減少總稅款。
joint owner / joint tenant	聯權業主，俗稱生死契或長命契的業主。每位業主的業權是相聯的，不能獨自出售。而當其中一方去世時，其業權會轉給在生的聯權業主。
judicial review	司法覆核。根據普通法，市民可就政府(包括稅局)每個決定向法院申請司法覆核。以稅務來說，因為稅例已載有反對評稅的程序，所以司法覆核主要適用於反對評稅以外的事情。畢竟司法覆核既複雜，又昂貴，而且勝算不高，所以在處理稅務爭議上，納稅人極少採用。
letters of administration	遺產管理書。在沒有遺囑指定遺產管理人的情況下，法院發給死者的親屬，以管理、出售及分配遺產。
liquidation	公司清盤。當有公司清盤，它就會將所有資產出售，然後將款項分給債權人(包括政府)，若有餘款，會按股權份數分給股東。
long service payment	長期服務金。根據勞工條例支付的長期服務金，不須繳付薪俸稅。
lump sum payment	一次過大筆付款，又稱「整筆款項」。若僱員由於長期工作，而得到僱主一次過大筆付款，可要求將款項按所屬期間平均分攤課稅，最高分攤期為36個月。
mandatory provident fund	強積金。所有工作的人士，包括自僱人士，除非工資未過限額，都須每月為強積金供款。強簀金供款可以扣稅，最高扣稅額為每月一千元。
married person allowance	已婚人士免稅額。繳納薪俸稅的人，若配偶沒有薪俸收入，可以申請這個免稅額，而物業稅或利得稅的納稅人，則需透過申請個人入息課稅，才可以獲得是項免稅額。若配偶有薪俸收入，則須在夫婦合併評稅時，才可以得到這個免稅額。
matrimonial home	婚姻居所。以遺產稅來說，若死者的婚姻居居在死後轉給配偶，可以獲得豁免。
mens rea / guilty mind	犯罪意圖。在以刑事罪名檢控非法逃稅人士時，稅局須提出證據，證明在沒有合理疑點下，納稅人有犯罪意圖。
mortgage interest	按揭貸款利息。繳納薪俸稅的人，若曾支付供樓利息，可以申請居所利息扣稅額。而物業稅或利得稅的納稅人，則需透過申請個人入息課稅，才可以獲得是項扣稅額。此外，若樓宇出租，納稅人亦可透過申請個人入息課稅，獲得利息扣稅額，而若樓宇用於業務上，納稅人亦可在利得稅中，獲得利息扣稅。
net assessable value	應評稅淨值。在物業稅中，應評稅淨值是「應評稅值」乘以百分之八十，而「應評稅值」是指租金收入減去由業主支付的差餉。而物業稅款，則是應評稅淨值乘以標準稅率。
net chargeable income	應課稅入息實額。在薪俸稅中，應課稅入息實額是應評稅入息，減去支出扣稅額及免稅額。而稅款則以應課稅入息實額按遞增稅率計算，或未扣除免稅額前的入息按標準稅率計算，兩者以較低的為須繳納稅款。
non-resident	外地居民。在徵稅法理方面，本港居民與外地居民沒有很大分別，但由於收取外地居民在稅款會有實際困難，所以稅例對於付款給外地居民的人士，有一些特別規定。
notwithstanding	雖則 … (即不受制於所述規定)。這是法律常用語，意思是以下條款會淩駕於前述的條款。
obita dicta	法官的順帶評語 (即不是裁決基礎的判詞)。雖然它不是基礎判詞，但若由高級的法院法官提出，下級法院亦會尊重及遵從。
objection	反對評稅。如果納稅人不同意評稅，可以根據稅例所載的程序，提出反對。
official secrecy	公事保密。稅例規定，所有納稅人的個人資料，必須嚴格保密。
outgoings and expenses	開支及支出。繳付薪俸稅的人士，可以申請將他用於賺取入息的支出扣稅。
partnership	合夥業務。以利得稅來說，合夥業務在計算應課稅利潤時，與其他業務沒有實質分別，但在繳稅責任方面，稅例有一些特別規定。
perquisite, perk	僱員福利。根據稅例，沒有現金價值或不可出售的僱員福利，不須課稅，但稅例對房屋福利、子女教育福利、旅遊福利、認股權證… 等，有特別規定。
personal allowances	個人免稅額。對繳付薪俸稅或以個人入息課稅計稅的人士，可以申請個人免稅額。
personal assessment	個人入息課稅。對收租或做生意的人士，可以申請個人入息課稅，以減低稅務負擔。
prima facie	在表面證供上成立。這是常用的法律名詞，以反對評稅來說，若納稅人能提出表面證供，證明評稅不對，那麼，稅局就要提出證據及理由，反駁納稅人的證供了。
private / domestic nature	私人或私用性質的。所有私人或私用性質的支出，都不能扣稅。
probate	遺囑確認書。法院發給遺囑執行人，證明他有權管理、出售及分配遺產。
profit and loss account	損益表，屬於年結帳，用來計算利潤或虧損。
profits tax computation	利得稅計算表，在填交報稅表時，用來計算應課稅利潤或虧損。
progressive rates	遞增稅率。在薪俸稅或個人息課稅中，稅款是以應課稅入息實額按遞增稅率計算，或以未扣除免稅額前的入息按標準稅率計算，以兩者較低的為須繳納稅款。
provided that / proviso	但是下列的除外 (又稱但書)，法律常用語，意指前述的情況不適用於下述的事項。
provisional profits tax	暫繳利得稅。
provisional property tax	暫繳物業稅。
provisional salaries tax	暫繳薪俸稅。
ratio decidendi	法官的裁決基礎判詞。按普通法，除了因特別理由，下級法院法官須遵從上級法院法官的裁決，而後來的案件亦應跟從先前案例。
reasonable excuse	合理辨解，法律常用語，意指犯例者對所犯的事情，有合理解釋。以稅務來說，如果納稅人對所觸犯的稅例有合理辨解，可以得到寬免。
rental value	課稅租值。這是關於僱員房屋福利，根據稅例，房屋福利亦須課稅，但課稅租值會比福利的現金面為低，一般來說，課稅租值是福利期間工資的10%。
salaries in arrear	薪金拖欠。根據稅例，未收到的薪金，不用課稅。
search warrant	搜查令。在嚴重個案查稅時，稅局會向法庭申請搜查令，進入納稅人的住所或業務場所，蒐集證據。
section 70A claim	按稅務條例第70條申請。若評稅有錯誤或遺漏，即使過了反對期，納稅人仍可根據稅務條例第70A條，申請修改評稅。
self education expenses	個人進修開支。繳納薪俸稅的人，若曾支付進修開支，可以申請開支扣稅額。
separate assessment	夫婦分開評稅。除非夫婦雙方一起申請合併評稅，他們是以個人名義課稅的，亦即是夫婦分開評稅了。
severance payment	遣散費。根據勞工法例支付的遣散費，不須課稅。
share option	認股權。對於僱員收取認股權作為工作報酬，稅例有特別徵稅規定。
single parent allowance	單親免稅額。對繳付薪俸稅或以個人入息課稅計稅的人士，如果他已和配偶分開，而又獨力或主撫養兒女，除了可以申請子女免稅額，亦可以申請單親免稅額。
sole-proprietorship	獨資經營。以利得稅來說，獨資經營的人士須獨自承擔所有稅務責任。
stamp duty	印花稅。
standard rate	標準稅率。在薪俸稅或個人息課稅中，稅款是以應課稅入息實額按遞增稅率計算，或以未扣除免稅額前的入息按標準稅率計算，以兩者較低的為須繳納稅款。
statement of facts	事實陳述書。若納稅人的反對符合稅例程序，但稅務局長最終又不接納反對，局長會發出裁決書，並附有事實陳述書，解釋稅局裁決的理據。
subject to	除了下列的規定外，法律常用語，意思是有關規定必須遵從於下列事項。
tax credit	扣稅額。在雙重徵稅寬免中，可將外地所交稅款抵銷香港的稅款。
tax reserve certificate	儲稅券。
tax return	報稅表。
termination of employment	僱員離職。
turnover	營業額，包括從銷售貨物，或提供服務中，收取的款額。
valuation of trading stock	存貨價值。以稅務來說，存貨價值應反映存貨購入時的成本。
void ab initio	一開始就無效，法律常用語，以評稅來說，若評稅建基於不符事實的假設，便會一開始就無效。
voluntary disclosure	自動招供。為了鼓勵少報收入的納稅人盡快提供正確收入，稅局會對自動招供的人士，酌情減免罰款。
waiver of compound penalty	取消行政罰款。稅局會對有合理辨解的納稅人，取消罰款。
waiver of surcharge	取消附加費。稅局會對有合理辨解的納稅人，取消附加費。
wholly, exclusively and necessarily	是完全、純粹及必須的。這是薪俸稅的開支扣稅準則，雖然規定十分嚴謹，但稅局亦會酌情考慮納稅人的理據。
without prejudice	在不損害己方權益下提出，常用法律詞彙，意指一方提出建議，聲明建議只在雙方同意下才生效，若對方不同意，對方不能以有關建議約束提出建議的一方。
year of assessment	課稅年度。