在2006年2月10日之後去世人士的遺產，豁免徵收遺產稅，而在2005年7月15日至2006年2月10日期間去世人士的遺產，
若總值超過七百五十萬，亦只須付遺產稅100元。以下列資料，
主要適用於在2005年7月15日之前去世人士的財產。
怎樣申請遺產稅證書?
遺產稅條例第15條規定：在申請遺產承辦書前，必先往稅務局遺產稅署領取遺產稅証書 (estate
duty papers)。
遺產稅署隸屬稅務局，位於香港稅務大樓五樓，可以由地鐵灣仔站步行而至。該署不提供法律意見，但會有單張解釋一般申請程序，對於小額、無物業
或無爭議的遺產，申請人可無需委託律師而自行申請遺產稅證書。
如果遺產沒有房地產(landed
property)或私人公司股票(private
shares)，而遺產總值不超過四十萬元，申請人可填報遺產簡易呈報表（statement
in lieu of affidavit），代替正式的遺產申報誓章（affidavit
or account for the Commissioner）。
如果遺產有房地產、私人公司股票、或總值超過四十萬元，申請人就必須呈交遺產申報誓章 （affidavit
for the Commissioner）。
遺產申報誓章需經宣誓才可呈交，申請人可於律師樓或遺產稅署宣誓，而在遺產稅署宣誓，無須繳費。若對申請遺產稅証書有問題，可致電遺產稅署2594
3240查詢。
申請人需帶同死者死亡證正副本，及下列資料:
-
死者財產的資料(例如:銀行存摺、定期存款單、公司股票、屋契、銀行供款表...等)
殯殮費單據
(申請人可要求遺產稅署向死者有存款的銀行發信提款支付費用)
如果遺產價值已過或接近繳稅水平，更需呈交死前三年的銀行存摺及月結單副本，私人公司(包括私人有限公司)死前三年的損益表及資產負債表副本，物業的用途或估值等資料。
當遺產稅署收到了申請書後便會審核死者的遺產，以決定是否需要調查或估價，然後發出遺產稅證書。遺產稅證書可分為：
（certificate
of exemption）：適用於不用繳稅的遺產，即遺產評稅總值不超過七百五十萬。
報遺產簡易呈報表（statement
in lieu of affidavit）的確認本，由遺產稅署根據申請人填報的資料列出每項財產，方便申請人向銀行及有關機構取得死者財產。
收稅証明書（certificate
of receipt of estate duty）：適用於須繳稅的遺產，證明所有遺產稅及利息經已清繳妥當。
遺產明細表（schedule
of property）：適用於繳稅的遺產，該表詳細列出每項財產及扣稅項目。
什麼財產須課稅?
根據遺產稅條例第5條，所有因死者去世而轉移到別人的財產 （property
passing
on death）都要
課稅。另外，根據遺產稅條例第10（b）條，所有位於香港以外的財產不須繳納遺產稅。
倘若財產在死者過世後是不能轉移到別人的，
這些財產就不須課稅，這些財產包括因死者的個人才能而產生的商譽或盈利能力，例如死者的技能、美貌、手藝、社交等。
在徵收遺產稅時，是不會考慮死者是否香港居民的，亦不會考慮他是否在香港去世 。
根據遺產稅條例第3條，財產 （property）包括動產（movable
property）和不動產（immovable
property），以及其出售後的收益（sales
proceeds）。
另外，根據釋義及通則條例第3條，財產是包括：金錢 （money）、貨物（goods）、法據財產（chooses
in action）、土地（land）、及其產生的義務（obligations）、地段權（easement）、以及各類產業（every
description of estate ）、利益（interest）和利潤（profit）。
從徵稅實務來說，徵稅財產包括：金錢 (money)、股票(stocks
& shares)、土地(land)、樓房(building
or structure)、業務(business)、商譽(goodwill)、權利(rights)、專利權(patents)、合約權益(contractual
rights)、和訴訟權益(legal
action)等。
一般來說，須課稅財產包括下列各項：
（competent
to dispose）。
死者在死前三年內真誠地（bona
fide）送出的財產，而有關財產總值超過二十萬元。
死者在死前（不論何時）不是真誠地送出的財產，因而受贈人不能真正全部管有（possession）或享有（enjoyment）的財產。
死者在任何授產安排（settlement）中享有的終身權益（life
interest）或預期權益（expectant
interest）。
死者在其他遺產中的權益（interest
in another deceased's estate）。
死者與其他人共同持有的財產(co-owned
property)，包括以聯權業主（joint
tenant）和分權業主（tenant
in common）身份持有的財產。
不須繳稅的財產 (non-dutiable
assets)包括下列各項：
（offshore
property）。
死者只是以受託人（trustee）身份持有的財產。
死者在死前三年或以上真誠地送出的財產（absolute
gift）。
死者送給認可慈善機構的財產(charitable
gift)。
死者在死前三年內送出的財產，而受贈人收取的財產總值不超過二十萬元(small
gift)。
死者以結婚禮物（gift
in consideration of marriage）送出的財產。
死者以經常支出（part
of normal expenditure）送出的財產。
死者以十足代價（full
consideration）售出的財產。
死者在認可退休金（recognized
retirement scheme）所得的財產。
死者的婚姻住所（matrimonial
home），而該住所在去世後轉給在生配偶。
人壽保險賠款(life
insurance proceeds)。
扣稅項目(deductions)
下列項目可在評稅值內扣除：
(funeral
expenses)，最高的扣稅額
$50,000。
死者欠下香港人的債務(debt)，而該債務是死者因自用（for
his own use）或得益（for
his own benefit）而產生的。
財產的評估值
所有須徵稅的財產，包括已送出的財產，其評稅值都是以死者去世當日在公開市場出售的價錢計算 (open
market value at the time of death)。
遺產報稅貼士：
如果遺產龐大、複雜或有物業，應徵詢律師意見。
未經遺產稅署許可而擅自處理遺產 (intermedling)，可受重罰。
如果死者親屬急需金錢支付生活費或殯殮費，而死者又有銀行存款，可要求遺產稅署向銀行發信提取金錢。
如果死者有銀行保險箱，須盡快通知遺產稅署，安排開箱點算。
如果須繳遺產稅，應盡快呈交遺產誓章 (affidavit)。如果遺產誓章不在死後一年內呈交，可招致罰款。
未清繳的遺產稅會招致利息，而息率通常比市場的利率為高。根據稅例，遺產稅須於呈交遺產誓章時清繳，或在死後六個月內繳交 ---兩者以較前者為準。因此，如果死者有銀行存款，應盡快要求遺產稅署向銀行發信提取金錢交稅。
如果遺產複雜，稅局的調查可能需時經年，因此應要求稅局盡快發出臨時遺產稅證書 (provisional
estate duty papers)，但稅局可能會要求抵押品，對此要求，可向稅局提出用死者的銀行存款交稅，然後以死者的物業或申請銀行擔保為抵押。
|
